Ricezione della fatturazione elettronica: quando pagare?

Il postino virtuale che porta a destinazione le fatture elettroniche,(il Sistema di Interscambio), dopo aver effettuato i controlli, in caso di esito positivo recapita la fattura al soggetto ricevente; in caso di esito positivo del recapito invia al soggetto trasmittente una “ricevuta di consegna” della fattura elettronica che contiene anche l’informazione della data di ricezione da parte del destinatario.

Molta attenzione deve essere posta nel caso in cui il recapito al soggetto ricevente non fosse possibile a causa di uno o piu’ di questi fattori:

1. il valore riportato nel campo “Codice Destinatario” sia inesistente

2. per cause tecniche non imputabili al SdI (ad esempio, casella PEC piena o non attiva

3. il soggetto passivo IVA cessionario/committente non abbia comunicato al cedente/prestatore il codice destinatario ovvero la PEC attraverso cui intende ricevere la fattura elettronica dal SdI il Sdi rende comunque disponibile al cessionario/committente la fattura elettronica nella sua area riservata del sito web dell’Agenzia delle entrate, comunicando tale informazione, unitamente alla data di messa a disposizione del file, al soggetto trasmittente, affinché il cedente/prestatore comunichi – per vie diverse dal SdI – al cessionario/committente che la fattura elettronica è a sua disposizione nella predetta area riservata. In questi casi ai fini fiscali la data di ricezione della fattura è rappresentata dalla data di presa visione della stessa sul sito web dell’Agenzia delle entrate da parte del cessionario/committente.

Differentemente, la data di ricezione coincide con la data di messa a disposizione nel caso di messa a disposizione in area riservata della fattura se: il soggetto cessionario/committente sia un consumatore finale il soggetto cessionario/committente sia un soggetto passivo che rientra nel cosiddetto “regime di vantaggio”, sia un imprenditore agricolo o un forfettario.

Posto tutto cio’,adesso possiamo rispondere alla mia domanda, ovvero:” Qual è la data di ricezione da cui decorrono i 60 giorni per eseguire il pagamento della fattura? Quindi, riguardo alla fattura elettronica XML veicolata tramite il SdI, questa si intende validamente emessa ai fini fiscali e quindi ricevuta dal destinatario, alla data di consegna contenuta nella Ricevuta di consegna (oppure la notifica di mancata consegna in caso di impossibilità alla trasmissione).

In sostanza quindi, i 60 giorni per eseguire il pagamento della fattura decorreranno dall’ultimo giorno del mese di ricezione della fattura, corrispondente a quando il SdI avrà comunicato la fattura al destinatario e avrà inoltrato al trasmittente la data di avvenuta consegna (oppure la notifica di mancata consegna in caso di impossibilità alla trasmissione).